Где чаще всего ошибаются, заполняя декларацию по ЕНВД?

Самое важное в этой статье:

— Какой КПП нужно проставлять на титульном листе, подавая отчет по ЕНВД за обособленное подразделение.

— Почему «вмененщики» не могут уменьшить налог на декретные выплаты в пользу работниц.

— Можно ли подать декларацию по ЕНВД с нулевыми показателями.

 

Не позднее 20 апреля 2015 г. все «вмененщики», как организации, так и предприниматели, должны подать в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД за I квартал 2015 г. (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При этом впервые вам придется отчитаться по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@. Об общих правилах заполнения новой декларации мы рассказали ранее. А сейчас поговорим о том, на какие нюансы нужно обращать особое внимание. О чем вам нужно помнить, чтобы не допустить ошибок в декларации.

 

Ошибка N 1. Неправильно указан КПП или код места подачи декларации

 

Процесс заполнения титульного листа декларации обычно не вызывает трудностей. Каждое поле подписано. Нужно всего лишь указать требуемую информацию. Однако некоторые ошибки тут все же возникают. В основном их допускают те «вмененщики», которые ведут свой бизнес через обособленные подразделения.

Так, при подаче декларации по ЕНВД по месту ведения «вмененной» деятельности организации указывают неправильные КПП. Напомним, первые четыре цифры КПП — это код ИФНС, а пятая и шестая — причина постановки на учет. И именно эта часть кода вызывает главную путаницу. Некоторые фирмы указывают в пятом и шестом знаках КПП значение 43. Что означает постановку на учет российской организации по месту нахождения ее филиала. Либо 45 — постановку на учет компании по месту нахождения обособленного подразделения. Правильным же является значение 35 — постановка на учет организации в качестве плательщика ЕНВД. Ведь именно компания признается плательщиком «вмененного» налога, а не ее подразделения (Письмо ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1895).

 

Примечание. У индивидуальных предпринимателей КПП нет. Поэтому вы поле для этого кода в декларации по ЕНВД не заполняете, а проставляете прочерки.

 

Еще один показатель титульного листа, который вызывает путаницу у «вмененщиков», — это поле «по месту учета (код)». Здесь вы должны указать код места подачи декларации. Полный перечень кодов приведен в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@). Так, если вы отчитываетесь за компанию по месту регистрации головного офиса, ставьте в это поле код 214. А если сдаете декларацию в ИФНС по месту ведения бизнеса, то верный код — 310 (Письмо ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1895). Коммерсанты, отчитываясь в ИФНС по месту жительства, указывают код 120. А при подаче отчетности по дополнительным местам ведения деятельности — код 320.

 

Ошибка N 2. Отражена неверная сумма взносов и других расходов, уменьшающих ЕНВД

 

Заполняя разд. 3 декларации по «вмененному» налогу, особое внимание уделите строкам 020 и 030. В них следует отражать суммы страховых взносов и других платежей, на которые вы можете уменьшить ЕНВД, начисленный за квартал.

Напомним, если у вас фирма либо вы бизнесмен-работодатель, при расчете «вмененного» налога можете учесть такие виды расходов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):

— страховые взносы, уплачиваемые в ПФР, ФСС РФ и ФОМС с вознаграждений работникам;

— выплаченные работникам за ваш счет больничные пособия;

— взносы по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу сотрудников.

Эти расходы вы должны отразить по строке 020 разд. 3 декларации по ЕНВД. Главное условие — названные взносы должны быть перечислены в том же квартале, за который вы определяете сумму налога. А пособия по болезни — реально выплачены. Сумма «вмененного» налога при этом не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Обратите внимание: в уменьшение ЕНВД вы можете поставить лишь пособия по нетрудоспособности, выплаченные работникам за свой счет. Пособия по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком учесть при расчете ЕНВД вы не вправе. Связано это с тем, что такие пособия полностью выплачиваются за счет средств ФСС РФ. На их выдачу вы как работодатель собственные финансы не тратите. Поэтому и налог такие пособия не уменьшают (Письма Минфина России от 05.05.2014 N 03-11-РЗ/20973 и от 03.04.2014 N 03-11-06/3/14890).

 

Примечание. Коммерсанты, имеющие сотрудников, могут уменьшить ЕНВД только на взносы за работников (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Личные страховые взносы учесть при расчете налога нельзя.

 

Все эти нюансы, как мы уже сказали, актуальны и для бизнесменов, являющихся работодателями. При этом личные страховые взносы предприниматели, имеющие наемных работников, поставить в вычет по ЕНВД не могут (Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-11-11/71).

А вот предприниматели, работающие в одиночку, вправе ставить в вычет по ЕНВД все личные взносы, уплаченные в налоговом периоде (квартале), 50-процентное ограничение при этом не применяется. Подробнее об этом смотрите информацию во врезке на с. 21.

 

Примечание. Как сформировать вычет по ЕНВД предпринимателю, работающему в одиночку

Те предприниматели, которые работают самостоятельно, без сотрудников, учитывают при расчете ЕНВД только личные страховые взносы. Поэтому строку 020 разд. 3 декларации, где следует отражать взносы за сотрудников, вы не заполняете вовсе. А вот платежи за свое страхование отразите по строке 030 разд. 3. Включите в эту строку все личные страховые взносы, которые вы фактически заплатили в том же квартале, за который считаете ЕНВД и заполняете декларацию. Заметим, сюда вы можете включить как фиксированный взнос (рассчитанный исходя из МРОТ), так и дополнительный платеж (в виде 1% от доходов свыше 300 000 руб.).

Объясним на примере. Допустим, ваш вмененный доход за 2014 г. составил 500 000 руб. Эта сумма превышает 300 000 руб., поэтому не позднее 1 апреля 2015 г. вы обязаны перечислить допплатеж по взносам в ПФР. Его размер составит 2000 руб. [(500 000 руб. — 300 000 руб.) x 1%]. Если платеж вы перечислите в январе, феврале или марте 2015 г., то вы вправе учесть эту сумму при расчете ЕНВД за I квартал 2015 г. В декларации по «вмененному» налогу покажите эту уплаченную сумму по строке 030 разд. 3.

 

Ошибка N 3. Декларация по ЕНВД представлена с нулевыми показателями

 

Применяя общий налоговый режим или УСН, компании и предприниматели могут подавать нулевые декларации. Конечно, при условии, что деятельность в этот период они не вели. А вот для плательщиков ЕНВД такой возможности нет.

До тех пор пока вы зарегистрированы в качестве «вмененщика», за вами остается обязанность отчитываться по ЕНВД. Причем нулевыми показатели декларации быть не могут. Поскольку представление нулевых деклараций по ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено. Кроме того, единый налог рассчитывается исходя из вмененного дохода, а не из суммы фактических поступлений (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому тот факт, что бизнес вы приостановили и доходы не получаете, в данном случае значения не имеет. Начислить ЕНВД и подать по этому налогу декларацию в ИФНС вам все равно придется. На это неоднократно указывал Минфин России (Письма от 15.04.2014 N 03-11-09/17087 и от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43). С финансистами согласны и налоговики (Письмо ФНС России от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@).

 

Примечание. Даже если бизнес вы приостановили, подавать декларацию и платить ЕНВД вам придется до тех пор, пока вы не сниметесь с «вмененного» учета.

 

Получается, чтобы не платить ЕНВД, вам следует снять фирму или предпринимателя с «вмененного» учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). А пока вы не сниметесь с учета в этом качестве, исчислять сумму налога вы должны исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц (Письмо Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087 и Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.10.2014 N Ф03-4439/2014). А в случае их отсутствия чиновники считают, что нужно использовать данные декларации за последний налоговый период с физическими показателями. На это указал Минфин России в Письме от 24.10.2014 N 03-11-09/53916.

Снять фирму или бизнесмена с «вмененного» учета налоговики могут лишь на основании поданного заявления. Компании оформляют такое заявление по форме N ЕНВД-3, а ИП — по форме N ЕНВД-4. Обе формы утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. По общему правилу представить заявление вы должны не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения «вмененного» бизнеса (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Делаем вывод. Пока вы не сниметесь с «вмененного» учета, вы должны представлять декларацию по ЕНВД и платить этот налог в бюджет. Сдавать нулевой отчет по единому налогу вы не вправе. В противном случае налоговики доначислят вам ЕНВД, а также начислят пени и штраф за несвоевременную уплату налога (ст. 122 НК РФ).

 

Как «вмененщику» исправить ошибку в поданной декларации?

 

Если вы обнаружили ошибку в декларации после ее подачи в ИФНС, у вас есть возможность ее исправить. При этом прежде всего обращайте внимание на ошибки, которые могут привести к недоплате ЕНВД. Если вы в своем отчете нашли такую, вы обязаны ее исправить (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

А есть ошибки и в декларации, которые на конечную сумму «вмененного» налога не влияют. И здесь вы вправе сами решить, будете исправлять их или нет (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

 

Примечание. «Вмененщик» может не подавать уточненную налоговую декларацию, если ошибка в первичном документе не привела к занижению налога к уплате.

 

Для того чтобы исправить ошибки в уже поданной «вмененной» декларации, вам нужно подать уточненную декларацию. Представить ее в налоговую инспекцию вы должны на бланке той же формы, по которой подавали первичную (абз. 2 п. 5 ст. 81 НК РФ). При этом на титульном листе в строке «номер корректировки» укажите порядковый номер уточненной декларации. Если подаете «уточненку» в первый раз, поставьте «1—«. А если уже прежде исправляли декларацию за этот период, укажите «2—» и т.д.

Обратите внимание: в уточненной декларации нужно полностью указать все показатели в правильных суммах, а не только те, куда внесены изменения. То есть уточненная декларация — это от начала до конца заполненный документ с верными показателями. Составлять уточненную декларацию «на разницу» не нужно. К декларации с новыми данными приложите сопроводительное письмо. В нем укажите причину, по которой вы уточняете первоначальный расчет ЕНВД. Официально утвержденной формы сопроводительного письма нет. Вы можете составить его в произвольном виде. Образец мы привели ниже.

 

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

                                   Руководителю ИФНС России             

                                   по Заволжскому району г. Ярославля   

                                   Горохову С.Н.                        

                                   от ООО «Праздник»                    

                                   ИНН 7603368125, КПП 760301001        

                                   Адрес (юридический и фактический):   

                                   г. Ярославль, ул. Орджоникидзе, д. 18б

                                                                        

                         Сопроводительное письмо                        

                                                                         

    На основании п. 1 ст. 81 НК РФ ООО «Праздник» представляет уточненную

декларацию по ЕНВД за I квартал 2015 г.                                 

    Согласно  уточненной  декларации  сумма  налога  к  уплате  составила

20 590 руб.  Это  на  3400 руб.  больше,  чем  сумма  ЕНВД  по  первичной

декларации.   Первоначально   ошибка  в  расчетах   была  допущена  из-за

применения  неправильного  значения  корректирующего  коэффициента  К . В

                                                                     2  

уточненной декларации эта неточность исправлена.                        

    Задолженность  по  ЕНВД  в  размере  3400 руб.  перечислена  в бюджет

28 апреля 2015 г. (копия платежного поручения прилагается).             

                                                                         

Руководитель                       Митюшина                 Е.А. Митюшина

                                                                        

Бухгалтер                           Петрова                  И.С. Петрова

                                                                         

    30 апреля 2015 г.                                                   

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

 

Еще один важный момент. Если по итогам перерасчета и подачи «уточненки» налог требуется доплатить, действуйте так. Сначала заплатите недостающую сумму ЕНВД и пени за время, которое прошло с установленной даты уплаты налога (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). А уже после этого, например следующим днем, подавайте уточненную декларацию. Иначе на день подачи «уточненки» по ЕНВД у вас будет числиться недоимка. И в этом случае налоговики могут начислить вам штраф за неполную уплату налога (ст. 122 НК РФ). Его размер может составить от 20 до 40% от неуплаченной суммы.

 

Три главных совета. 1. Декларация по ЕНВД нулевой быть не может. Вы обязаны платить налог, пока не сниметесь с «вмененного» учета.

  1. Ошибку в декларации, которая не привела к занижению суммы ЕНВД к уплате, вы можете не исправлять.
  2. Если по уточненной декларации налог следует доплатить, то сначала перечислите в бюджет сумму недоимки и соответствующие ей пени. И уже только после этого представляйте в ИФНС «уточненку».

 

Е.Ромашкина

Share with:

FacebookTwitterGoogleVkontakteTumblrStumbleUponLinkedInRedditPinterestDiggDeliciousOdnoklassniki


Добавить комментарий

Навигация по записям