Как «вмененщику» заполнить новую декларацию по ЕНВД?

Самое важное в этой статье:

— С какого периода применяется новая форма декларации.

— Как заполнить декларацию, если ведется несколько видов деятельности.

— Нужно ли сдавать декларацию, если деятельность приостановлена.

 

Налоговая служба своим Приказом от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ утвердила новую форму декларации по единому налогу на вмененный доход. Применять ее нужно будет начиная с отчетности за I квартал 2015 г. Подавать декларацию по ЕНВД нужно в каждую налоговую инспекцию, где вы состоите на учете в качестве «вмененщика». Крайний срок сдачи — 20-е число месяца, следующего за истекшим кварталом.

Примечание. За отчетные периоды 2014 г. необходимо представлять декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

 

В новой форме декларации отсутствует поле для указания КБК. Также в разд. 2 больше не нужно указывать коды оказываемых услуг по ОКУН. Но предусмотрены дополнительные графы. Они нужны для корректировки налоговой базы, если «вмененная» деятельность началась не с начала квартала либо плательщик ЕНВД прекратил вести деятельность в середине квартала.

В разд. 3 появилась дополнительная строка 005. Здесь следует указывать признак плательщика в зависимости от того, производите вы выплаты работникам или нет.

Кроме того, теперь в разд. 3 следует отдельно отображать страховые взносы за работников и сумму взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование.

Далее мы подробно расскажем, как последовательно заполнить декларацию по ЕНВД с учетом последних изменений.

 

Примечание. Сдача «нулевых» деклараций по ЕНВД законодательством не предусмотрена

Если вы состоите на учете как «вмененщик», но деятельность временно не ведете, то представить «нулевую» декларацию по ЕНВД все равно не можете. Дело в том, что единый налог рассчитывается исходя из вмененного дохода, а не суммы фактических поступлений (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Кроме того, обязанность уплаты ЕНВД и, соответственно, подачи «вмененной» декларации возникает одновременно с постановкой на учет в качестве «вмененщика» (ст. 346.28 НК РФ). Об этом говорится и в Письмах Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087 и ФНС России от 11.09.2012 N АС-4-3/15122@. Поэтому вам в любом случае придется подавать декларацию и начислять «вмененный» налог до тех пор, пока вы не сниметесь с учета в качестве плательщика ЕНВД.

 


Федеральная налоговая служба

П и с ь м о

Об исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход

11.09.2012

№ АС-4-3/15122@

 Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 23.07.2012 по вопросу исчисления налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазин, и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и Решением Совета муниципального образования городского округа «Ухта» «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» от 21.11.2006 N 5 (с изменениями и дополнениями) (далее — Решение) на территории Ухтинского района Республики Коми в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД).
Указанным решением установлен корректирующий коэффициент базовой доходности К2 как произведение показателей, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности. В частности, при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющий торговые залы, учитывается показатель ассортимента реализуемой продукции и показатель, учитывающий режим работы. Показатель для расчета ЕНВД при осуществлении деятельности неполный календарный месяц Решением не установлен.
Пунктом 2 статьи 346.29 Кодекса определено, что налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
При этом, в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (пункт 9 статьи 346.29 Кодекса).
Как следует из обращения, а также из заключения УФНС России по Республике Коми на обращение, Вы работали в магазине до 11 марта 2012 года. В этот день сообщили в налоговый орган о прекращении деятельности в данном объекте торговли.
В декларации по ЕНВД за 1 квартал 2012 года по данному объекту торговли отражены одни и те же физические показатели (площадь торгового зала) за каждый месяц квартала (январь — 28 кв. м., февраль — 28 кв. м., март — 28 кв. м.), а налоговая база исчислена с учетом фактического времени осуществления деятельности в марте месяце.
Норма пункта 6 статьи 346.29 Кодекса, позволявшая налогоплательщикам ЕНВД рассчитывать налоговую базу по ЕНВД с учетом фактического времени осуществления деятельности отменена Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2009 года.
Решением не установлен показатель для расчета ЕНВД при осуществлении деятельности неполный календарный месяц, поэтому значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 за март 2012 года не должно корректироваться на время фактического осуществления деятельности (10 дней марта). Таким образом, налог за март должен быть уплачен в полном объеме, на чем и настаивает налоговый орган.
Учитывая изложенное, Федеральная налоговая служба считает, что действия Межрайонной ИФНС России по Республике Коми в данной ситуации правомерны и не противоречат разъяснениями, данными в письме от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@ «О применении пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации».
 

Действительный
государственный советник
Российской Федерации 3 класса

С.Н. Андрющенко

 


 

 

Шаг N 1. Заполняем раздел 2

 

Прежде чем приступить к заполнению разд. 2, отметим, что этот раздел вам нужно заполнить несколько раз, если вы ведете несколько «вмененных» видов деятельности. Также несколько страниц разд. 2 придется оформить, если вы ведете один вид деятельности, но на разных территориях муниципального образования. Например, если у вас три розничных магазина в г. Саратове, то нужно заполнить три страницы разд. 2.

Раздел 2 состоит из строк 010 — 110. В строке 010 вы указываете код вида деятельности, которым вы занимаетесь. Его значение вы можете найти в Приложении N 5 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@). Например, код для бытовых услуг — 01, для услуг по грузоперевозкам — 05. В строке 020 вы вписываете почтовый адрес места ведения бизнеса, код которого указан по строке 010.

По строке 030 нужно проставить код ОКТМО по месту ведения деятельности. Если вы занимаетесь автотранспортными услугами, развозной или разносной розничной торговлей либо размещением рекламы на транспортных средствах, то в строке 030 вы записываете код ОКТМО по месту нахождения вашей организации (месту жительства ИП) (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Имейте в виду: разд. 2 предусматривает 11 знако-мест для кода ОКТМО. Если ваш код содержит только 8 знаков, то в оставшиеся справа свободные знако-места вам нужно поставить прочерки. Например, ОКТМО 12345678—.

 

Примечание. Коды ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013, который утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст.

 

Примечание. Как узнать свой код ОКТМО?

 

Узнать свой код ОКТМО вы можете с помощью электронного сервиса «Узнай ОКТМО» на сайте ФНС России nalog.ru. Сервис позволяет определить код ОКТМО по коду ОКАТО, который применялся до 1 января 2014 г., или наименованию муниципального образования.

Если вы знаете прежний код ОКАТО, в соответствующей строке сервиса введите код ОКАТО и нажмите «Найти».

Если код ОКАТО вы не знаете, то сначала заполните строку «Субъект Российской Федерации», а затем введите наименование муниципального образования.

Также узнать код ОКТМО можно по вашему адресу. Для того чтобы это сделать, пройдите по ссылке «Федеральная информационная адресная система», после чего введите в поисковую строку ваш адрес и нажмите «Найти», внизу появится строка, в которой будет указан ваш код ОКТМО.

 

Чтобы заполнить строку 040, вам необходимо заглянуть в п. 3 ст. 346.29 НК РФ и найти в нем величину базовой доходности для вашего вида деятельности. Например, если у вас автосервис, то в строке 040 следует указать 12 000.

В строке 050 следует записать значение коэффициента-дефлятора К1 без округления. На 2015 г. коэффициент К1 установлен в размере 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685).

В строку 060 запишите значение коэффициента К2 для вашего вида деятельности. Его вы можете найти в нормативно-правовом акте о ЕНВД ваших местных органов власти. Например, если вы ведете розничную торговлю в г. Серпухове Московской области, то значения К2 вы можете посмотреть в Решении Совета депутатов г. Серпухова от 02.11.2005 N 40/5 (в ред. от 25.12.2013).

 

 

Далее необходимо заполнить графы 2 — 4 строк 070090.

В графе 2 нужно указать величину физического показателя в каждом месяце квартала. Например, вы занимаетесь перевозкой грузов с использованием 10 автомобилей. Значит, в графе 2 по строкам 070 — 090 следует вписать число 10.

Порядок заполнения граф 3 и 4 строк 070 — 090 зависит от того, как давно вы ведете «вмененную» деятельность.

Если вы относитесь к числу лиц, работающих на ЕНВД, и сниматься с учета в качестве «вмененщика» не планируете, то в графе 3 поставьте прочерк, а в графе 4 укажите величину налоговой базы за каждый месяц квартала. Чтобы ее определить, перемножьте значения строк 040 (показатель базовой доходности), 050 (величина ), 060 (величина ) и графы 2 строки 070 (либо 080, либо 090) (величина физического показателя).

Если вы только начали вести «вмененную» деятельность или, наоборот, снялись с учета в середине месяца, то в графе 3 вместо прочерков вы указываете количество дней ведения деятельности в месяце постановки (снятия) с учета. Соответственно, в графе 4 вы ставите величину налоговой базы, скорректированной с учетом фактического времени работы. Она определяется по формуле:

 

НБ = БД х ФП : КД х КД1

где НБ — значение графы 4 строки 070 (либо 080, либо 090);

БД — произведение значений по строкам 040, 050, 060 и графе 2 строки 070 (или 080, или 090);

КД — количество календарных дней в месяце постановки (снятия с учета);

КД1 — значение графы 3 строки 070 (либо 080, либо 090).

В строке 100 укажите величину налоговой базы за весь налоговый период (квартал). Для этого сложите значения строк 070 — 090 по графе 4.

В строку 110 впишите сумму исчисленного за квартал ЕНВД. Чтобы заполнить эту строку, следует налоговую базу (показатель по строке 100) умножить на ставку налога — 15%.

 

Шаг N 2. Заполняем раздел 3

 

Раздел 3 состоит из строк 005, 010 — 040 и предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет. Раздел заполняется в одном экземпляре независимо от того, что у вас может быть несколько заполненных разд. 2.

В строке 005 вам нужно указать признак налогоплательщика — 1 или 2. Если вы работаете с привлечением работников, то в строке 005 вам нужно поставить цифру 1. Если у вас нет работников — цифру 2. По строке 010 запишите общую сумму исчисленного за квартал ЕНВД. Она равна сумме значений строк 110 всех заполненных экземпляров разд. 2. Если в строке 005 вы поставили цифру 1, то вам нужно заполнить строку 020, а в строке 030 поставить прочерк.

В строке 020 вы должны отразить сумму страховых взносов, начисленных на выплаты в пользу работников, пособий по болезни и платежей по договорам добровольного страхования своих работников на случай временной нетрудоспособности. Причем значение этой строки не может быть более 50% от суммы исчисленного налога, отраженной в строке 010. Например, если сумма исчисленного налога получилась 15 000 руб., а сумма вычета 8000 руб., то в строке 020 вам нужно будет записать 7500 руб. (15 000 руб. : 2).

 

 

Если в строке 005 вы поставили цифру 2, значит, вы индивидуальный предприниматель и работников у вас нет. Поэтому вам нужно заполнить строку 030, а в строке 020 поставить прочерк.

В строке 030 вы указываете сумму взносов, уплаченную за свое страхование. Причем не только в фиксированном размере, но и рассчитанную в связи с превышением годового дохода.

То есть если, рассчитав свой доход за 2014 г., вы заплатили 1% с превышения годового дохода, например, 2 марта 2015 г., то эту сумму вы должны отразить по строке 030 декларации за I квартал 2015 г.

В строке 040 следует записать общую сумму ЕНВД, которую вам следует перечислить в бюджет по итогам квартала. Для этого из показателя по строке 010 нужно вычесть показатель по строке 020 (если признак плательщика — 1) или 030 (если признак плательщика — 2).

 

Примечание. Общие требования к заполнению декларации по ЕНВД

Заполняя декларацию, вы должны помнить несколько основных правил.

  1. Заполнять декларацию следует ручкой черного, фиолетового или синего цвета и только заглавными буквами.
  2. При оформлении декларации с помощью программного обеспечения необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
  3. Заполнять декларацию следует слева направо. Если декларация заполняется на компьютере, все числовые показатели нужно выравнивать по правому краю.
  4. При отсутствии какого-либо показателя в соответствующем поле ставится прочерк. Исключением являются случаи, когда декларация оформляется на компьютере.
  5. Значения физических показателей нужно указывать в целых единицах, а все стоимостные показатели — в полных рублях.
  6. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
  7. Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов степлером.

 

Шаг N 3. Заполняем раздел 1

 

Раздел 1 состоит из восьми блоков строк 010 и 020. Это обусловлено тем, что для каждого муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, свой код ОКТМО. А поэтому если вы ведете деятельность на разных территориях, подчиненных одной налоговой инспекции, то блок строк 010 и 020 вам придется заполнить несколько раз.

Например, вы ведете бизнес в г. г. Долгопрудном и Химки, но на учете как плательщик ЕНВД состоите в одной инспекции — в Межрайонной ИФНС России N 13 по Московской области. Это значит, что декларацию вы будете представлять одну, но в разд. 1 будете заполнять два блока строк 010 и 020.

 

Примечание. Если деятельность вы ведете более чем в восьми местах, вам нужно заполнить несколько листов разд. 1.

 

В строку 010 вы вписываете код ОКТМО по месту осуществления деятельности. Если вы занимаетесь автотранспортными услугами, развозной или разносной розничной торговлей или размещением рекламы на транспортных средствах, то в строке 010 вы записываете код ОКТМО по месту нахождения вашей организации (месту жительства предпринимателя) (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

В строке 020 отразите сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по коду ОКТМО из строки 010. Чтобы ее рассчитать, используйте следующую формулу:

 

СН = ООН x СИН : ОСИН,

 

где СН — значение строки 020 разд. 1;

ОСН — значение строки 040 разд. 3;

СИН — сумма значений строк 110 всех заполненных разд. 2 с указанным кодом ОКТМО;

ОСИН — значение строки 010 разд. 3.

 

Заполняем титульный лист

 

На титульном листе вам необходимо заполнить все поля, за исключением полей в разделе «Заполняется работником налогового органа». Если вы организация, то в соответствующих полях вы вписываете свое полное наименование согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, ИНН и КПП.

Если вы бизнесмен, то без сокращения запишите свои Ф.И.О. и ИНН. В поле для КПП поставьте прочерк, так как его у вас нет. Далее необходимо заполнить поле «Номер корректировки». Если вы сдаете первичную декларацию, в этом поле ставите 0—. Если подаете уточненную — 1—, 2— и т.д. в зависимости от того, какая по счету представляется декларация.

В поле «Налоговый период (код)» укажите код налогового периода, за который сдаете декларацию. Его значение вы можете найти в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации. Например, код для декларации за I квартал 2015 г. — 21.

В поле «Отчетный год» поставьте четыре цифры, обозначающие отчетный год. Так как первый раз по новой форме вы будете отчитываться только по итогам I квартала 2015 г., то в этом поле впишите 2015.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» вам необходимо указать код ИФНС, на учете в которой вы состоите как плательщик ЕНВД (первые две цифры — это код субъекта РФ, вторые две — код налоговой инспекции).

В поле «по месту учета (код)» запишите код вида места представления декларации. Этот код вы можете найти в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации. Например, если вы организация и состоите на учете как плательщик ЕНВД в ИФНС по месту ведения деятельности, то в этом поле вам нужно записать код 310.

На титульном листе обязательно нужно указать код деятельности по ОКВЭД, номер вашего контактного телефона, количество страниц, на которых представлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

 

Примечание. Если у вас несколько видов деятельности, то на титульном листе вы можете указать код ОКВЭД любого вида деятельности (Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-11-11/21). Но целесообразнее указывать код того вида бизнеса, который является для вас основным.

 

Если ваша фирма не была реорганизована или ликвидирована, то в полях «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» вы проставляете прочерки.

Декларация заполнена. Осталось ее заверить подписью ответственных лиц. Но имейте в виду, если декларацию будет подписывать ваш представитель, то необходимо в соответствующих полях указать вид и реквизиты документа, которым он наделен таким полномочиями.

 

Пример. Заполнение декларации по ЕНВД за I квартал 2015 г. ООО «Мономах» состоит на учете в МИФНС России N 20 по Московской области (ИНН 5012004502, КПП 501201001). В этой же инспекции компания 19 января зарегистрировалась как плательщик ЕНВД в связи с осуществлением следующих видов деятельности:

— розничная торговля овощами и фруктами (код ОКВЭД 52.21) — на территории г. Железнодорожный (ОКТМО 46724000);

— услуги общественного питания через кафе (код ОКВЭД 55.30) — на территории г. Реутов (ОКТМО 46764000).

Площадь магазина — 20 кв. м, площадь кафе — 70 кв. м. Значение К2 для розничной торговли составляет 0,8 (Решение Совета депутатов городского округа Железнодорожный от 19.10.2011 N 04/19), для услуг общепита — 1 (Решение городского округа Реутов от 26.11.2008 N 98/2008-НА).

В I квартале 2015 г. компания начислила и уплатила взносы на обязательное соцстрахование своих работников за декабрь 2014 г., а также за январь и февраль 2015 г. в сумме 27 000 руб. Также в I квартале 2014 г. работникам за счет средств компании были выплачены пособия по болезни за первые три дня болезни в сумме 1500 руб.

 

Три главных совета. 1. Отчет по новой форме декларации подготовьте только за I квартал 2015 г. Крайний срок подачи декларации — 20-е апреля 2015 г.

  1. Раздел 2 заполняйте по каждому виду «вмененной» деятельности отдельно, а разд. 3 — один по всем видам бизнеса.
  2. Если у вас есть работники, в строке 020 разд. 3 указывайте сумму взносов и больничных, не превышающую 50% от исчисленного ЕНВД.

 

К.Николаева

Share with:

FacebookTwitterGoogleVkontakteTumblrStumbleUponLinkedInRedditPinterestDiggDeliciousOdnoklassniki


Добавить комментарий

Навигация по записям