Что предпринять, если вы хотите закрыть один из видов «вмененной» деятельности

Недавно налоговики выпустили Письмо ФНС России от 18.12.2014 N ГД-4-3/26206, в котором разъяснили, как действовать плательщику ЕНВД, если один из видов своей деятельности он хочет закрыть, а по остальным продолжить применять этот спецрежим. В данном комментарии мы ознакомим вас с рекомендациями специалистов. Сразу скажем, что Письмо налоговики адресовали индивидуальным предпринимателям. Однако приведенный в нем алгоритм действий подходит и для организаций на ЕНВД. Поэтому данный материал рекомендуем всем «вмененщикам».

По общему правилу, для того чтобы сняться с «вмененного» учета, нужно заполнить соответствующее заявление. Напомним, организации подают такое заявление по форме N ЕНВД-3, а индивидуальные предприниматели — по форме N ЕНВД-4. Оба бланка утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. Подать заявление о снятии с учета вы должны в ту инспекцию, где состоите на учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. На это у вас есть пять рабочих дней с момента прекращения «вмененного» бизнеса. Однако если вы ведете несколько видов деятельности на территории, подведомственной одной налоговой инспекции, сниматься с «вмененного» учета по каждому виду бизнеса нет необходимости. Глава 26.3 НК РФ таких требований не устанавливает. Но сообщить налоговикам, что один из видов бизнеса вы больше не ведете, все же следует. Иначе у вас не будет оснований для того, чтобы перестать платить ЕНВД по недействующей уже деятельности. Как это сделать, рассказали налоговики в Письме ФНС России от 18.12.2014 N ГД-4-3/26206.

Алгоритм действий следующий. Вы заполняете заявление о снятии с «вмененного» учета: организации — форму N ЕНВД-3, а коммерсанты — форму N ЕНВД-4. При этом на первой странице заявления в поле кода причины снятия с учета укажите цифру 4 «иное». А в приложении к этому заявлению «Сведения о видах предпринимательской деятельности и местах их осуществления» отразите код вида прекращенной деятельности и адрес того места, где она велась. На подачу заявления, как мы уже сказали, у вас есть пять рабочих дней с момента закрытия бизнеса.

Получив от вас такое заявление, налоговики учтут, что деятельность, указанную в заявлении, вы больше не ведете. Отметят этот факт в своей базе данных. При этом вы останетесь на учете в качестве плательщика «вмененного» налога по другим видам бизнеса, которыми занимаетесь.

 

Примечание. В каких случаях нужно сниматься с «вмененного» учета по одному из видов бизнеса

Главой 26.3 НК РФ предусмотрено несколько оснований, по которым плательщик ЕНВД может уйти с этого спецрежима. Во-первых, местные органы власти могут исключить этот вид деятельности из числа тех, что облагаются ЕНВД на подведомственной им территории. Поскольку именно на уровне муниципалитетов решается вопрос о том, можно использовать «вмененку» в отношении конкретных видов бизнеса или нет (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Во-вторых, вы можете просто прекратить заниматься определенным видом деятельности. Тогда для того, чтобы не платить по нему налог, необходимо уведомить налоговиков о закрытии этого бизнеса (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

В-третьих, есть возможность добровольно отказаться от «вмененки» по определенному виду бизнеса и перейти на иной налоговый режим. Правда, сделать это можно только с начала следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

 

После этого вам нужно будет уделить внимание правильному расчету налога и заполнению декларации.

 

Примечание. Начиная с I квартала 2015 г. декларацию по ЕНВД представляйте по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@. Крайний срок сдачи документа за I квартал текущего года — 20 апреля 2015 г.

 

В комментируемом Письме налоговики указали, что за месяц, в котором вы сняли с учета один из видов деятельности, сумму ЕНВД вы должны рассчитать полностью. А вот за следующий месяц налог исчислять уже не надо. Ведь по факту этот бизнес в следующем месяце вы уже не ведете.

Обратите внимание: в данном случае вы не можете применить положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ, где говорится о том, что ЕНВД в месяце закрытия деятельности рассчитывается исходя из фактического количества дней работы. Поскольку эта норма применяется лишь в том случае, когда вы окончательно уходите со спецрежима ЕНВД.

А в Информации ФНС России «Об изменении величины физического показателя при ЕНВД: расчет налоговой базы» налоговики разъяснили, что положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ в данном случае также применять нельзя. Напомним, п. 9 ст. 346.29 НК РФ говорит о том, что, если в течение квартала меняется величина физического показателя, при расчете ЕНВД это изменение нужно принимать во внимание с начала того месяца, в котором произошло изменение. Так вот, по мнению налоговиков, такую норму при закрытии одного из видов бизнеса применять нельзя. Поскольку речь идет именно о прекращении определенного вида «вмененной» деятельности, а не об изменении величины физического показателя.

Таким образом, за весь тот месяц, в котором бизнес вы закрыли, ЕНВД нужно считать исходя из полного физического показателя. Поясним на примере.

 

Пример. Расчет ЕНВД при прекращении одного из «вмененных» видов деятельности. ООО «Родник» применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении двух видов деятельности:

— предоставление мест для парковки автомобилей на платной стоянке;

— услуги по мойке транспортных средств.

Оба бизнеса расположены в р. п. Пителино Рязанской области на территории, подведомственной одной ИФНС.

Количество работников, занятых при оказании услуг автомойки, — 3 человека.

16 февраля 2015 г. компания приняла решение закрыть автомойку. И в этот же день бухгалтер ООО «Родник» подала в инспекцию заявление о снятии этого вида бизнеса с «вмененного» учета. Рассчитаем сумму ЕНВД, исчисленную к уплате за I квартал 2015 г. по услугам автомойки.

Спецрежим ЕНВД на территории р. п. Пителино в 2015 г. применяется в соответствии с решением Пителинского районного совета от 29.10.2014 N 131.

Согласно этому решению значение корректирующего коэффициента  по услугам автомойки составляет 0,19.

Коэффициент-дефлятор  на 2015 г. установлен в размере 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685).


 

Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации (Минэкономразвития России) от 29 октября 2014 г. N 685 г. 

«Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год»

Зарегистрирован в Минюсте РФ 18 ноября 2014 г.

Регистрационный N 34768

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 22, ст. 2066; N 52, ст. 5037; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 22, ст. 2563; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2012, N 26, ст. 3447; 2013, N 26, ст. 3207) установить на 2015 год:

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,307;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,798;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147.

Министр А. Улюкаев

 


 

Физическим показателем для расчета налога по услугам автомойки является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Базовая доходность составляет 12 000 руб. в месяц.

Размер вмененного дохода за I квартал 2015 г. составит 24 596,64 руб. [12 000 руб. x 1,798 x 0,19 x (3 чел. + 3 чел. + 0 чел.)].

Как видно, в расчете мы учитываем физический показатель только за два месяца (январь и февраль). Поскольку в марте услуги автомойки ООО уже не оказывало.

Следовательно, сумма ЕНВД, исчисленная за I квартал 2015 г. по услугам автомойки, равна 3689 руб. (24 596,64 руб. x 15%).

 

 

П.Игнатова

Share with:

FacebookTwitterGoogleVkontakteTumblrStumbleUponLinkedInRedditPinterestDiggDeliciousOdnoklassniki


Добавить комментарий

Навигация по записям