Самое важное в этой статье:
— Если у вас есть переплата по взносам за прошлые периоды, обратите внимание на то, как теперь ее надо показывать.
— Сотрудников, уволенных в течение последнего квартала, в форме РСВ-1 ПФР нужно отметить.
— Если вы ошиблись в расчете РСВ-1 ПФР в прошлых периодах, ошибку можно исправить в текущем отчете.
Если у вас в I полугодии 2015 г. были наемные работники или же вы выплачивали в этот период вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовому или авторскому договору, вы должны были уплачивать с таких выплат страховые взносы. И вот по тем взносам, что были начислены в ПФР и ФФОМС, вам теперь впервые нужно будет отчитаться по новой форме РСВ-1 ПФР, которая вступила в силу только с отчета за полугодие 2015 г.
Порядок заполнения формы был утвержден Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п (далее — Порядок). И недавно в него были внесены изменения Постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 N 194п, которые вам нужно учесть и о которых мы далее расскажем.
Напомним, что отчитаться перед Пенсионным фондом за полугодие вам следует не позднее 17 августа, если вы составляете расчет на бумаге. Поскольку 15 августа 2015 г. — суббота, крайний срок сдачи перенесен на ближайший рабочий день — 17 августа. Если вы сдаете расчет в электронном виде, то сделать это необходимо до 20 августа включительно (п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ). Итак, на что вам нужно обратить внимание?
Совет N 1. На титульном листе укажите 000 или номер уточненного расчета
На титульном листе отчета вы указываете свои данные, различные коды, период, за который составлен расчет, а также и некоторые другие реквизиты. В целом порядок заполнения титульного листа такой же, как и прежде. Но обратите внимание вот на что. Когда первый раз заполняете отчет, в поле «Номер уточнения» укажите 000. Поле «Причина уточнения» не заполняйте, так как вы сдаете расчет впервые.
Если же вы решили сдать позже уточненный расчет, тогда поставьте в поле «Номер уточнения» его порядковый номер — 001, 002 и т.п. А в поле «Причина уточнения» — код в зависимости от того, что именно корректируется (п. 5.1 Порядка):
1 — вы исправляете сумму уплаченных пенсионных взносов, начисления не корректируете;
2 — вы корректируете сумму начисленных пенсионных взносов;
3 — вы исправляете сумму взносов в ФФОМС или другие показатели, но показатели из разд. 6, в частности выплаты в пользу работников, начисленные на них пенсионные взносы, стаж и т.п., не корректируются.
Совет N 2. В разделе 1 позапрошлогоднюю переплату по взносам, если она есть, отразите по-новому
В разд. 1 вы отражаете, как и раньше, начисленные и уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС. Но только те, что касаются выплат работникам. Не забудьте, что взносы, перечисленные за самого ИП, как фиксированные, так и начисленные по ставке 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., в расчете РСВ-1 ПФР отражать не нужно. Так что суммы взносов за ИП вам следует у себя в учете учитывать отдельно, чтобы не запутаться и все заполнить верно.
Примечание. Напомним, что за себя все индивидуальные предприниматели должны перечислить не позднее 31 декабря фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС, а также до 1 апреля следующего года включительно — взносы в ПФР по ставке 1% с доходов, превышающих за год 300 000 руб. (ст. ст. 14 и 16 Закона N 212-ФЗ).
В строке 110 вы покажете суммы, начисленные за полугодие, а в строках 111 — 114 — за апрель — июнь 2015 г. В строках 140 — 144 будут показатели взносов, уплаченных с начала года и за последние три месяца. А в строках 100 и 150 зафиксируйте остатки задолженности и переплаты на начало года и на конец полугодия соответственно. При этом переплату покажите со знаком «минус».
Так вот, порядок заполнения строки 100, где прописывают остаток на начало года, несколько изменился. И затрагивают эти поправки случай, когда на начало года у вас была непогашенная переплата по взносам на страховую часть пенсии с 2013 г. Напомним, что до 2014 г. требовалось перечислять взносы в ПФР двумя частями: на страховую пенсию и на накопительную. В отчете также эти взносы показывали в разных графах. А с 2014 г. пенсионные взносы начисляются, уплачиваются и отражаются в отчете одной суммой без разбивки.
Теперь о том, что скорректировали. Переплату по взносам на страховую часть пенсии, оставшуюся с 2013 г., показывать в графе 4 строки 100 со знаком «минус» не нужно (п. 7.1 Порядка). Сложите этот показатель с остатком задолженности или переплаты по взносам, начисленным с 2014 г. То есть в графе 3 строки 100 расчета за полугодие будет суммарный показатель. Рассчитайте его, сложив значения из граф 3 и 4 строки 100 расчета за I квартал 2015 г. А в графе 4 поставьте прочерк.
Пример 1. Заполнение строки 100 расчета РСВ-1 ПФР при переплате по взносам на страховую часть пенсии, оставшейся с 2013 г. ИП Савельев А.В. зарегистрирован в 2012 г. и имеет наемных работников. На начало 2015 г. у него имелась переплата по взносам с выплат работникам на страховую часть пенсии, возникшая в 2013 г., в сумме 500 руб. Эту сумму в расчете за I квартал 2015 г. показали в графе 4 строки 100 со знаком «минус». Кроме того, у ИП Савельева А.В. на начало года имелась задолженность по пенсионным взносам с выплат работникам, начисленным в 2014 г., — 700 руб. Она была отражена в графе 3 строки 100 расчета за I квартал со знаком «плюс». Разберем, как нужно заполнить графы 3 и 4 строки 100 расчета за полугодие 2015 г. Показатели граф 3 и 4, которые были в строке 100 расчета за I квартал, нужно сложить. Таким образом, в расчете за полугодие в графе 3 строки 100 ИП Савельев А.В. запишет 200 руб. [700 руб. + (-500 руб.)]. А в графе 4 строки 100 поставит прочерк.
Если же у вас на начало года имелась переплата по пенсионным взносам на накопительную часть, ее, как и прежде, покажите со знаком «минус» в графе 5 строки 100 расчета за полугодие. Также покажите в графах 4 или 5 суммы позапрошлогодних задолженностей по пенсионным взносам на страховую и накопительную части пенсии соответственно. Показатель со знаком «плюс» из графы 4 суммировать со значением из графы 3 строки 100 не требуется.
Совет N 3. В разделе 2 запишите количество работников, с выплат которым начислены взносы в ФФОМС
В разд. 2 вы, как и раньше, отразите облагаемые и необлагаемые выплаты в пользу работников и суммы начисленных с них взносов в ПФР и ФФОМС. Обратите внимание, что подраздел 2.1 немного поправили. Теперь в нем нет строки, где отражались выплаты, превышающие предельную базу по взносам в ФФОМС. С 2015 г. она просто не нужна. Ведь предельная база по взносам на обязательное медицинское страхование больше не применяется (ст. 8 Закона N 212-ФЗ). То есть взносы начисляются со всех выплат в пользу работников без ограничений по сумме. Поэтому в строке 213 расчета за I квартал 2015 г. вы ставили прочерк.
Зато появилась новая строка 215, где вы запишете количество работников, с выплат которых вы начислили взносы на медицинское страхование. Отметим, что показатели количества физлиц, с чьих вознаграждений вы начислили взносы в ПФР и ФФОМС, в строках 207 и 215 могут различаться. Например, если вы выплачивали зарплату временно пребывающим в Российской Федерации иностранцам, не являющимся гражданами стран ЕАЭС. С их вознаграждений вы начисляли взносы только в ПФР и ФСС РФ. А взносы на обязательное медицинское страхование не уплачивали (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ). В таком случае показатель в строке 207 будет больше, чем значение в строке 215.
Часто задаваемые вопросы. Какой код тарифа мне нужно указать в разд. 2, если я работаю на УСН и плачу взносы с выплат работникам по основным ставкам?
Так как вы, применяя УСН, уплачиваете страховые взносы по основным тарифам, в разд. 2 вам нужно указать код тарифа 52 (Приложение 1 к Порядку). «Вмененщики», использующие основные ставки по взносам, записывают код 53, а работающие на общем режиме — 01. Для предпринимателей на «упрощенке», начисляющих взносы по пониженным тарифам (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ), предусмотрен код 07.
Я работаю на УСН и уплачиваю с вознаграждений сотрудникам взносы по пониженному тарифу. Какой подраздел в разд. 3 мне теперь нужно заполнить, чтобы подтвердить право на пониженные ставки?
В обновленной форме РСВ-1 ПФР «упрощенцы», применяющие пониженные тарифы, теперь заполняют подраздел 3.2. Номер подраздела изменился (раньше был 3.5), но порядок заполнения тот же. В строке 361 укажите всю сумму облагаемых при УСН доходов, а в строке 362 — облагаемые доходы по льготному виду деятельности (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). В строке 363 рассчитайте в процентах долю доходов по этому виду бизнеса. Если она окажется 70% или выше, право на пониженные тарифы подтверждено.
Сотрудница находится в отпуске по уходу за внуком, ему два года. Какой код стажа поставить в разд. 6.8?
Для сотрудников в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, не являющихся родителями, введен новый код для подтверждения стажа — «ДЕТИПРЛ» (п. 37.19 Порядка).
Примечание. Взносы с выплат в пользу иностранцев — граждан государств ЕАЭС начисляются в том же порядке, что и с вознаграждений россиянам (Письмо Минтруда России от 22.05.2015 N 17-3/ООГ-618). С начала 2015 г. в ЕАЭС входят Белоруссия, Казахстан и Армения (Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014). Предполагается, что с 24 июля присоединяется к ЕАЭС также Киргизия (Федеральный закон от 13.07.2015 N 219-ФЗ).
Совет N 4. В индивидуальных сведениях отметьте знаком «Х» тех сотрудников, что были уволены во II квартале
В разд. 6 расчета вы заполняете индивидуальные сведения по каждому работнику: выплаты, начисленные взносы, страховой стаж и т.п. Здесь есть небольшие корректировки. Теперь в подразделе 6.1 знак «Х» нужно ставить в сведениях, которые заполнены по уволенным в последнем квартале работникам. Правда, лишь в случае, если с работником был заключен именно трудовой договор. При расторжении гражданско-правового договора ничего в поле «Сведения об увольнении застрахованного лица» ставить не нужно (п. 29.5 Порядка).
Совет N 5. Если нужно исправить взносы за прошлый период, сделайте это по новым правилам
Бывает ситуация, когда вы обнаружили ошибки в начислении взносов, а расчет за этот период уже сдали. Исправить неверные показатели по начисленным взносам можно двумя способами: в текущем расчете за полугодие или в уточненном расчете за прошлый период. Несколько слов о том, какой способ выбрать.
В прошлом году специалисты Пенсионного фонда рекомендовали сдавать «уточненки», только если не прошло двух месяцев после окончания квартала, за который составлен первичный расчет (Письмо ПФР от 25.06.2014 N НП-30-26/7951). А начиная с третьего месяца уточнять страховые взносы за прошлый период нужно уже в расчете за следующий отчетный период. То есть, если руководствоваться мнением ПФР, чтобы исправить ошибку в расчете за I квартал, «уточненку» можно было подавать только до 1 июня 2015 г. А если не успели, то отражать корректировки уже в отчете за полугодие 2015 г.
Но с ПФР можно и поспорить. Нормы законодательства разрешают сдавать уточненные расчеты без ограничений по срокам (ст. 17 Закона N 212-ФЗ). Так что уточненный отчет у вас не вправе не принять даже в третьем месяце после окончания отчетного периода. Но если вы спорить не хотите, можно исправить ошибку как раз в текущем расчете.
Если вы решили корректировать взносы за прошлый квартал или год в текущем расчете за полугодие, действия такие. Запишите сумму доначисленных взносов или взносов к уменьшению в строке 120 разд. 1. Раньше в этой строке предполагалось отражать только доначисленные взносы. Теперь же строка 120 называется «Сумма перерасчета…». То есть в ней можно фиксировать как доначисленные, так и уменьшенные взносы. При этом суммы страховых взносов к уменьшению будут со знаком «минус».
Отразив показатель в строке 120, одновременно сделайте его расшифровку в разд. 4 расчета. Повторите сумму корректировки, укажите год и месяц, за который пересчитаны пенсионные взносы или взносы в ФФОМС, а также код основания для пересчета. Этот код, который следует записать в графе 2, вы можете узнать из таблицы на странице ниже.
Коды оснований для пересчета взносов
| По какой причине пересчитаны взносы | Что нужно записать в графе 2 разд. 4 |
| По акту камеральной проверки | 1 |
| По акту выездной проверки | 2 |
| Самостоятельно обнаружили ошибку, которая привела к недоплате взносов | 3 |
| Корректировка вызвана не ошибкой, а нормами законодательства (например, вы пересчитали взносы, так как потеряли право на пониженные тарифы) | 4 |
Пример 2. Исправление прошлой ошибки в текущем расчете. ИП Васильев И.С. обнаружил, что неправильно указал в расчете РСВ-1 за I квартал 2015 г. сумму взносов в ФФОМС, начисленную за март 2015 г. В расчете записано 15 100 руб., а нужно было 15 300 руб. Покажем, как исправить эту ошибку в расчете РСВ-1 ПФР за полугодие 2015 г.
Сумма взносов в ФФОМС, которую нужно доначислить, равна 200 руб. (15 300 руб. — 15 100 руб.). Ее следует показать в графе 8 строки 120. Далее предприниматель расшифрует пересчитанные взносы в разд. 4. В нем нужно указать еще раз доначисленную сумму, а также год и месяц, за который вносятся исправления. Так как ошибка была допущена в марте 2015 г., в графах 4 и 5 следует поставить 2015 и 3. Так как взносы доначислены самостоятельно при исправлении ошибки, в графе 2 разд. 4 расчета будет код 3. Заполненный фрагмент разд. 4 показан на с. 23.
Регистрационный │0│8│7│-│2│0│5│-│1│2│3│4│6│7│ Стр. │0│0│0│0│0│9│
номер в ПФР
Раздел 4. Суммы перерасчета страховых взносов
с начала расчетного периода
| N п/п | Основание для перерасчета страховых взносов | Код основания для применения части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (в случае заполнения графы 13) | Период, за который производится перерасчет страховых взносов | Суммы перерасчета страховых взносов (руб. коп.) | |||
| страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | страховые взносы на обязательное медицинское страхование | ||||||
| <…> | |||||||
| год | месяц | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 14 | ||
| 1 | 3 | — | 2015 | 3 | 200,00 | ||
| <…> | |||||||
Если же вы решили сдать уточненный расчет, обратите внимание на такой момент. Возможно, вам нужно исправить и ранее сданные сведения персонифицированного учета из разд. 6. Так вот, с уточненным расчетом можно подать «исходные» индивидуальные сведения, только если не наступил срок подачи для расчета за следующий период. Если наступил, то подавать «уточненку» нужно без разд. 6. А при необходимости исправить данные персонифицированного учета вы сможете, подав «корректирующие» или «отменяющие» сведения за прошлый квартал с расчетом за следующий период (п. 5.1 Порядка). То есть если сейчас, в августе, вы решите сдать уточненный расчет за I квартал, разд. 6 в нем не заполняйте. Так как уже наступило время для сдачи расчета за полугодие 2015 г. А в разд. 6 исходного отчета за полугодие добавьте «корректирующие» сведения за I квартал по тем работникам, в данных которых вы допустили ошибки.
Три главных совета. 1. В разд. 1 покажите только начисленные и уплаченные суммы взносов в ПФР и ФФОМС с выплат работникам. Взносы, уплаченные за ИП, здесь не отражаются.
- Если вы уволили во II квартале работника, с которым был заключен трудовой договор, в подразделе 6.1, заполняемом по нему, поставьте знак «Х». А если работник трудился по гражданско-правовому договору, делать этого не нужно.
- Ошибки во взносах, допущенные в прошлые периоды, вы можете исправить в расчете за полугодие. Для этого доначисленные или уменьшенные суммы запишите в строке 120 разд. 1 и расшифруйте в разд. 4.
Л.Масленникова
Эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»,
кандидат экономических наук