Самое важное в этой статье:
— Какая страховка понадобится «вмененщику» для оказания услуг по перевозке пассажиров.
— Нужна ли плательщику ЕНВД лицензия на автотранспортные перевозки населения.
— В каких случаях водители обязаны проходить медосмотры.
Основные условия, которые вы должны соблюдать при оказании «вмененных» услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, закреплены в гл. 26.3 НК РФ. Их мы привели в таблице на с. 32. А далее мы подробно рассмотрим дополнительные вопросы, ответы на которые понадобятся вам при организации бизнеса по пассажирским перевозкам.
Что учесть при расчете ЕНВД в отношении услуг по перевозке пассажиров ?
| Вопрос | Ответ |
| Где вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД при оказании услуг пассажирских перевозок | При оказании услуг пассажирских перевозок компания встает на учет по месту своего нахождения, коммерсант — по месту жительства (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ) |
| На основании какого договора осуществлять деятельность | Вам понадобится договор перевозки (п. 1 ст. 784 ГК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2015 N 03-11-11/7108). По нему вы перевозите пассажира и его багаж в пункт назначения, а пассажир оплачивает проезд и провоз багажа (п. 1 ст. 786 ГК РФ). Заключение такого договора удостоверяется билетом, а сдача пассажиром багажа — багажной квитанцией (п. 2 ст. 786 ГК РФ) |
| Какое количество транспортных средств можно использовать для перевозки пассажиров | Чтобы применять ЕНВД, у вас в собственности или в аренде должно быть не более 20 автомобилей, используемых для перевозки пассажиров (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Если какие-либо машины вы не эксплуатируете, например они находятся в ремонте, их в расчете ЕНВД учитывать не надо (Письмо Минфина России от 17.03.2014 N 03-11-11/11347) |
| Какие услуги по перевозке пассажиров можно отнести к «вмененному» бизнесу | Специалисты Минфина России в Письме от 25.02.2010 N 03-11-11/33 указали, что транспортные услуги по перевозке пассажиров должны быть классифицированы согласно ОКУН (утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163). Так, к «вмененным» услугам по перевозке пассажиров относятся 021520, 021521, 021522, 021523 — перевозка пассажиров автобусами по регулярным маршрутам: в городском сообщении, в пригородном сообщении, в междугородном сообщении, в международном сообщении;
021525, 021526, 021527 — перевозки пассажиров автобусами по маршрутам (направлениям) с выбором пассажирами мест остановки: в городском сообщении, в пригородном сообщении, в междугородном сообщении; 021530, 021532, 021533 — специальные (доставка работников, школьные, вахтовые и т.п.) перевозки пассажиров: в городском и пригородном сообщении, в междугородном сообщении, в международном сообщении; 021535, 021537, 021538 — туристско-экскурсионные перевозки пассажиров автобусами: в городском и пригородном сообщении, в междугородном сообщении, в международном сообщении; 021540, 021542, 021543 — разовые перевозки пассажиров автобусами: в городском и пригородном сообщении, в междугородном сообщении, в международном сообщении; 021545, 021547, 021548 — перевозка пассажиров легковыми таксомоторами: в городском и пригородном сообщении, в междугородном сообщении, в международном сообщении |
| Какие услуги по перевозке пассажиров можно отнести к «вмененному» бизнесу | 021550, 021552, 021553 — перевозка пассажиров легковыми автомобилями, кроме таксомоторных: в городском и пригородном сообщении, в междугородном сообщении, в международном сообщении |
| Какой физический показатель использовать для расчета ЕНВД | Налог зависит от количества посадочных мест (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). То есть от количества мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода — изготовителя транспортного средства (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ) |
| Чему равна базовая доходность для расчета налога | Базовая доходность составляет 1500 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) |
Вопрос N 1. Должен ли перевозчик иметь страховку и проходить техосмотр?
Первый документ, который вам понадобится для оказания услуг по перевозке пассажиров, — это полис обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО). Любой перевозчик, как организация, так и предприниматель, обязан страховать свою гражданскую ответственность за причинение при перевозках вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров. Об этом — ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.06.2012 N 67-ФЗ (далее — Закон N 67-ФЗ).
Обратите внимание, что при отсутствии страхового полиса перевозку пассажиров осуществлять запрещено. Если вы все же пренебрежете этим ограничением и будете перевозить людей без специальной страховки, вас могут оштрафовать. Размер штрафа немалый. Для организации он составит от 500 000 до 1 000 000 руб., а для индивидуального предпринимателя — от 40 000 до 50 000 руб. (п. 1 ст. 11.31 КоАП РФ).
Кроме того, вы обязаны предоставить пассажирам всю необходимую информацию о страховой компании, в которой приобрели полис (п. 6 ст. 5 Закона N 67-ФЗ). А именно: ее наименование, место нахождения, почтовый адрес, номер телефона. А также номер, дату и срок действия договора обязательного страхования. Разместите эту информацию в местах продажи билетов или непосредственно на самом билете. Либо укажите сведения о страховщике и реквизиты договора на своем сайте в Интернете.
Примечание. Сведения о страховой компании и реквизиты договора обязательного страхования автогражданской ответственности перевозчика должны быть размещены в салоне автобуса (маршрутки) или в других местах продажи билетов.
За непредоставление информации по страховке пассажирам предусмотрен штраф (п. 2 ст. 11.31 КоАП РФ). Его размер для организации составит от 10 000 до 30 000 руб., для руководителя компании или коммерсанта — от 1000 до 3000 руб.
Что касается техосмотра автомобилей, используемых для перевозок пассажиров, вы должны проходить его каждые шесть месяцев (пп. 1 ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 01.07.2011 N 170-ФЗ).
Вопрос N 2. Нужно ли «вмененщику» получать специальную лицензию для перевозки пассажиров?
Следующий документ, необходимый для осуществления перевозок пассажиров, — это лицензия или специальное разрешение. Какой именно документ нужен вам, зависит от транспорта, который вы используете. Так, если вы перевозите людей автомобилями, оборудованными для перевозок более восьми человек, вы должны получить лицензию (пп. 24 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ). Такая лицензия действует бессрочно (ч. 4 ст. 9 Закона N 99-ФЗ). За ее получение вы должны заплатить госпошлину в размере 7500 руб. (пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
Примечание. За получение лицензии на перевозку пассажиров автомобилями с количеством посадочных мест больше восьми в 2015 г. придется заплатить госпошлину в размере 7500 руб.
При отсутствии лицензии на пассажирские перевозки вас могут оштрафовать. Так, для коммерсантов штраф составит 100 000 руб., а для организаций — 400 000 руб. (ч. 1 ст. 14.1.2 КоАП РФ). А если вы и дальше продолжите перевозить людей без лицензии и вас поймают повторно, помимо штрафа в тех же размерах, у вас могут конфисковать автомобили (ч. 2 ст. 14.1.2 КоАП РФ).
Если же вы перевозите людей автомобилями легкового такси, придется получить специальное разрешение на право осуществлять эту деятельность. Такая обязанность появилась с 1 января 2012 г. Она закреплена ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.04.2011 N 69-ФЗ (далее — Закон N 69-ФЗ).
Специальное разрешение на работу такси должно находиться в салоне вашего автомобиля (ч. 7 ст. 9 Закона N 69-ФЗ). Пассажиры, сотрудники ГИБДД и должностные лица уполномоченного органа вправе потребовать предъявить этот документ. И вы обязаны его показать. За отсутствие специального разрешения на работу легкового такси водителя могут оштрафовать на 5000 руб. (ст. 12.3 КоАП РФ). Стоимость разрешения на работу такси, а также его форму и порядок выдачи устанавливают власти каждого субъекта РФ (п. 8 ст. 9 Закона N 69-ФЗ). Поэтому данные нюансы следует выяснять непосредственно в том регионе, где вы планируете осуществлять пассажироперевозки.
Обратите внимание: разрешение на работу легкового такси надо получать на каждое транспортное средство, которое вы будете использовать для перевозок (ч. 3 ст. 9 Закона N 69-ФЗ). В то время как лицензия на автомобили с количеством посадочных мест больше восьми выдается одна на все транспортные средства (пп. «а» п. 4 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.04.2012 N 280).
Примечание. Получите отдельное разрешение на работу такси на каждый используемый автомобиль. Так, если у вас два автомобиля, использовать оба для перевозки людей по одному разрешению вы не вправе.
Вопрос N 3. Должны ли машины перевозчика быть оборудованы тахографами и системой ГЛОНАСС
Тахограф — это техническое средство, которое фиксирует информацию о скорости и маршруте движения транспортных средств, а также о режиме труда и отдыха водителей. Обязанность компаний и бизнесменов оснащать тахографами автомобили, используемые в бизнесе, установлена п. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения». Конкретные Требования к таким устройствам, а также к транспортным средствам, на которые вы должны устанавливать тахографы, определены Приказом Минтранса России от 13.02.2013 N 36 (далее — Приказ N 36).
Так, по общему правилу тахографы должны быть на всех транспортных средствах, используемых на территории нашей страны для перевозки пассажиров с количеством мест более восьми (Приложение N 2 к Приказу N 36).
Но из этого правила все же есть исключение. И, получается, возможность эксплуатировать транспорт без тахографов все же есть. Но при выполнении двух условий одновременно. Первое — это транспорт категории М2 и М3. А второе — он используется для городских и пригородных регулярных перевозок пассажиров в соответствии с Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом (утв. Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112).
Поясним. К категории М2 относятся транспортные средства, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения и их максимальная масса не превышает 5 тонн. То есть это небольшие автобусы и маршрутные такси (например, Газель, Ford Transit и др.). А к категории М3 — аналогичный транспорт с максимальной массой выше 5 тонн (Приложение N 2 к Приказу N 36). Сюда уже относятся большие автобусы, рассчитанные обычно на 50 пассажиров и более (например, МАЗ, Scania и др.).
Примечание. Городские и пригородные маршрутные автобусы оборудовать тахографом не обязательно. А вот система навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS должна быть.
Получается, что если вы перевозите пассажиров внутри города или по пригородным маршрутам, устанавливать тахографы на автобусы и маршрутки вам не обязательно. А на маршрутах между городами наличие тахографов обязательно. За его отсутствие вас могут оштрафовать. Размер штрафа составит от 1000 до 3000 руб. с водителя и от 5000 до 10 000 руб. — с владельца транспорта (п. 1 ст. 11.23 КоАП РФ).
Что касается системы ГЛОНАСС, то ее наличие на транспортном средстве требуется для получения лицензии на оказание услуг по пассажирским перевозкам (пп. «ж» п. 4 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.04.2012 N 280). Поэтому такое оборудование должно быть у вас на каждом автобусе или маршрутке, используемых для пассажирских перевозок.
Вопрос N 4. Какой документ выдавать клиентам при осуществлении перевозок?
Любая компания или предприниматель при ведении наличных расчетов должны применять ККТ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, далее — Закон N 54-ФЗ). Но возможность отказаться от кассового аппарата все же есть. Так, при оказании услуг населению вы можете вместо кассового чека выдавать бланки строгой отчетности. Это право закреплено п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ. Заметим, что в этой норме речь идет не конкретно о бытовых услугах населению, а обо всех услугах, поименованных в ОКУН (утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163). Услуги пассажирского автомобильного транспорта включены в ОКУН по коду 021500. Поэтому, если услуги пассажирских перевозок вы оказываете физическим лицам, вы вправе отказаться от использования ККТ. Но при этом вы обязаны выдавать клиентам БСО.
А вот если заказчиком перевозки будет выступать юридическое лицо, использовать БСО вместо кассового чека нельзя. На это указал Минфин России в Письме от 21.07.2014 N 03-11-11/35542. Значит, если вашими клиентами выступают фирмы и компании, вы должны выдавать кассовый чек. Либо вести расчеты с ними в безналичном порядке, то есть через банковский счет.
Вопрос N 5. Как часто водитель должен проходить медосмотр?
Все водители обязаны проходить медосмотр (абз. 7 п. 1 ст. 20, абз. 5 п. 1 ст. 23 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ, далее — Закон N 196-ФЗ). Причем это требование относится не только к работникам, но и к индивидуальным предпринимателям, которые сами управляют транспортом при оказании услуг по перевозкам (п. 4 ст. 23 Закона N 196-ФЗ).
Законодательно определены следующие виды обязательных медосмотров водителей:
— предварительные. Их вы должны проводить при приеме водителя на работу (ч. 1 ст. 213, ч. 2 ст. 328 ТК РФ, абз. 1 п. 3 ст. 23 Закона N 196-ФЗ);
— периодические медосмотры проводятся не реже одного раза в два года (ч. 1 ст. 213 ТК РФ, абз. 2 п. 3 ст. 23 Закона N 196-ФЗ);
— предрейсовые и послерейсовые медосмотры (ч. 3 ст. 213 ТК РФ, абз. 3, 4 п. 3 ст. 23 Закона N 196-ФЗ). Такие осмотры водители должны проходить каждый раз. Перед выходом в рейс и после его окончания соответственно. То есть получается, что предрейсовые и послерейсовые медосмотры водители проходят каждый свой рабочий день.
Примечание. Каждый водитель «вмененщика» должен пройти предварительный медосмотр при трудоустройстве. Кроме того, не реже одного раза он должен проходить периодический медосмотр. И каждую рабочую смену — предрейсовый и послерейсовый медосмотры.
Каждый из названных видов медосмотров вы должны организовывать за свой счет (ч. 7 ст. 213 ТК РФ). Так, у вас в штате может числиться медицинский работник, который и будет проводить медосмотры. Кроме того, у вашей компании должна быть лицензия на эту деятельность и специально оборудованное помещение — медицинский кабинет. Такой вариант удобен для крупных транспортных компаний.
Если же ваш бизнес пассажирских перевозок невелик, удобнее заключить договор со сторонней организацией (или коммерсантом), которая ведет медицинскую деятельность (п. 8 Порядка проведения медосмотров, утвержденного Приказом Минздрава России от 15.12.2014 N 835н).
Но прежде чем заключать договор, убедитесь, что у такой компании есть лицензия на проведение именно предрейсовых и послерейсовых медосмотров. Ее реквизиты можно указать непосредственно в договоре.
Три главных совета. 1. Услуги по перевозке пассажиров — лицензируемый вид деятельности. Поэтому получите специальный документ прежде, чем начнете перевозить людей.
- Перевозя людей по городу и пригородным маршрутам, устанавливать на транспорт тахографы не нужно. А вот при перевозке людей между городами — необходимо.
- При оказании услуг по перевозке населения вы можете не использовать ККТ только при условии, что будете выдавать клиентам БСО.
Е.Ромашкина