Как определить площадь торгового зала, Учитываемую при расчете ЕНВД?

 

Самое важное в этой статье:

– Можно ли, занимаясь на одной площади несколькими видами деятельности, делить ее пропорционально доле выручки.

– Нужно ли для расчета ЕНВД суммировать площади, расположенные в одном здании.

– Какой физический показатель использовать при расчете ЕНВД по объектам торговых центров.

 

Если вы занимаетесь розничной торговлей через магазин или павильон, вам важно правильно определить размер площади торгового зала. Ведь от этого будет зависеть не только сумма ЕНВД к уплате в бюджет, но и сама возможность применения “вмененки”. Поскольку работать на ЕНВД разрешается, только если площадь торгового зала не превышает 150 кв. м. Поэтому в статье мы расскажем о том, как правильно определить площадь торгового зала в нескольких нестандартных ситуациях.

Данная статья будет полезна также владельцам ресторанов и кафе. Потому как рассматриваемые ситуации характерны и для них.

Продолжить чтение →

Как работодателю на ЕНВД предоставлять сотрудникам вычеты на детей

Самое важное в этой статье:

– От чего зависит право работника на стандартный “детский” вычет и его размер.

– Когда вычет на ребенка работнику нужно предоставлять в двойном размере.

– Можно ли предоставлять вычет сотруднику, не получив от него заявление.

 

Любой работодатель – организация или индивидуальный предприниматель – ежемесячно начисляет сотрудникам заработную плату и рассчитывает налог на доходы физических лиц. Если у сотрудника есть ребенок или несколько детей, ему нужно предоставлять стандартный налоговый вычет. То есть, рассчитывая НДФЛ, доход работника нужно уменьшать на определенные величины. Кому из работников и в каком порядке вы должны предоставлять стандартный налоговый вычет на детей, читайте далее – мы расскажем все подробности.

Продолжить чтение →

Как заполнить платежное поручение при уплате налогов предпринимателю?

Самое важное в этой статье:

– Какой статус плательщика у предпринимателя, уплачивающего налоги с доходов от ведения бизнеса и с доходов работников.

– Какую очередность платежа указывать, перечисляя налоги.

– Что такое УИН и где его взять.

Продолжить чтение →

Как учитывать торговый сбор при уплате налогов?

Самое важное в этой статье:

– Может ли коммерсант, зарегистрированный не в Москве, а в другом регионе, уменьшать “упрощенный” налог на торговый сбор.

– В каком случае предпринимателю на “доходной” “упрощенке” придется вести раздельный учет.

– По каким правилам учитывать торговый сбор бизнесмену, применяющему общую систему налогообложения.

Продолжить чтение →

Исчезают ли долги предпринимателя после его ликвидации?

Бизнес индивидуального предпринимателя не всегда бывает выгодным. И может случиться так, что у коммерсанта растут не доходы, а долги. Накапливать их становится рискованно, ведь предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом. Но можно ли закрыть бизнес при наличии долгов? Или коммерсанту следует в обязательном порядке сначала их погасить? На эту тему мы решили поговорить с экспертом.

 

– Максим Николаевич, главный вопрос, который волнует предпринимателей, имеющих долги: можно ли ликвидировать свой бизнес, не погашая их?

– Да, можно. Закрытие индивидуальным предпринимателем своей деятельности или ликвидация бизнеса представляет собой государственную регистрацию прекращения физическим лицом своей деятельности в качестве ИП. Эта процедура никак не зависит от наличия или отсутствия у коммерсанта какой-либо задолженности.

– А от чего она зависит?

– Для ликвидации статуса ИП коммерсанту нужно подать налоговикам только три документа (п. 1 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, далее – Закон N 129-ФЗ). Это соответствующее заявление, платежка об уплате госпошлины и документ, подтверждающий представление отчетности в ПФР. Причем последний документ представлять не обязательно. Налоговики и сами могут запросить его из территориального отделения ПФР путем межведомственного взаимодействия.

 

Примечание. Наличие какой-либо задолженности не может препятствовать регистрации прекращения бизнеса предпринимателя.

 

Как видите, никаких документов, подтверждающих отсутствие долгов у ликвидирующегося ИП, в перечне нет. И сотрудники ИФНС требовать другие документы у коммерсанта не вправе (п. 4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ). Кроме того, отказать в регистрации прекращения действия статуса ИП налоговики могут только в строго установленных случаях. Например, если не представлены необходимые документы либо у инспекторов есть сведения о том, что коммерсант не отчитывался в ПФР, и др. Полный перечень причин для отказа в ликвидации ИП приведен в п. 1 ст. 23 Закона N 129-ФЗ. И наличия задолженности перед ИФНС, Пенсионным фондом РФ или контрагентами в этом перечне нет.

 

– Значит, при соблюдении всех формальностей процедуры налоговики зарегистрируют ликвидацию статуса ИП?

– Да. При этом физическое лицо не ликвидируется. Гражданин просто утрачивает право вести бизнес. А вот его долги, связанные с прошлой предпринимательской деятельностью, не аннулируются. На это указывают чиновники Минфина России в Письме от 03.08.2010 N 03-02-07/2-124 и Минтруда России в Письме от 14.11.2014 N 17-4/10/В-75-81. С ними согласны и судьи (см. Определения ВАС РФ от 08.06.2009 N 7105/09 и от 17.02.2011 N ВАС-7199/10).

 

Сообщать своим кредиторам о прекращении бизнеса

коммерсант не обязан

 

– А обязан ли предприниматель сообщить своим контрагентам, перед которыми у него есть долги, что он решил ликвидировать свой бизнес?

– Такая обязанность есть у юридических лиц (п. 1 ст. 62 ГК РФ). Но они отвечают по своим обязательствам (долгам) своим обособленным имуществом юрлица. Поэтому при ликвидации организации обязанность информировать кредиторов и логична, и необходима. Тогда они смогут предъявить свои требования и погасить их за счет имущества организации, а после завершения ликвидации это уже будет невозможно.

А вот индивидуальный предприниматель отвечает по своим долгам всем своим имуществом. В том числе и тем, которое в бизнесе не задействовано. Это прямо предусмотрено в ст. 24 ГК РФ. Причем эта ответственность действует и после прекращения предпринимательской деятельности. Получается, что оповестить кредиторов о ликвидации для бизнесмена тоже может быть логично в определенном смысле. Но законодательных норм, обязывающих это делать, нет.

– Может ли такая обязанность быть предусмотрена договором?

– Да, вполне. Например, банки всегда в кредитных договорах устанавливают предпринимателю-заемщику обязанность сообщить о своей ликвидации в качестве индивидуального предпринимателя, чтобы у них была возможность требовать досрочного погашения кредита.

 

Примечание. Сообщать своим поставщикам, покупателям или заказчикам о ликвидации бизнеса предприниматель по закону не обязан. Но такое требование может содержать договор, заключенный с контрагентом.

 

– Могут ли контрагенты-кредиторы каким-то образом помешать предпринимателю ликвидировать свой бизнес?

– Строго говоря, нет. Каких-либо оснований для этого законом не предусмотрено. В пример я могу привести Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2007 N А38-2471-4/278-2006. По материалам дела налоговики отказали предпринимателю в регистрации прекращения деятельности в качестве ИП, посчитав, что он должен был сначала обратиться в суд с заявлением о признании себя банкротом. Поскольку за ним числилась задолженность по ЕНВД в сумме 448 руб. 55 коп. Однако коммерсант с мнением ИФНС не согласился и обратился в суд. И судьи вынесли решение в пользу бизнесмена. Поскольку все необходимые документы для прекращения деятельности – заявление и документ об уплате госпошлины – он представил. А решение суда о его несостоятельности (банкротстве) для ликвидации статуса ИП не требуется.

Но если ликвидацию бизнеса понимать шире, например как распродажу имущества, то кредиторы могут обратиться в суд с требованием признать предпринимателя банкротом (ст. 215 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ, далее – Закон N 127-ФЗ). Тогда в рамках этого процесса они будут иметь определенные возможности удовлетворить свои требования.

Кроме того, по заявлению кредитора суд может принять обеспечительные меры (ст. ст. 90 и 91 АПК РФ). Например, наложить арест на имущество или денежные средства должника.

 

Кредиторы могут взыскать долги с предпринимателя

и после его ликвидации

 

– Максим Николаевич, поясните, вправе ли контрагенты, работники, налоговая инспекция или фонды требовать от физлица – уже бывшего предпринимателя вернуть долги, если он ликвидировался?

– Да, конечно. Как я уже говорил, после ликвидации бизнеса долги коммерсанта, связанные с предпринимательской деятельностью, не аннулируются.

 

Примечание. После добровольного прекращения предпринимательской деятельности долги бизнесмена не списываются.

 

– И как можно вернуть деньги?

– Кредиторы могут требовать вернуть долги путем обращения в суд. Только после того, как гражданин утратил статус ИП, это будет не арбитражный суд, а суд общей юрисдикции (п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996, Определение Московского городского суда от 10.11.2011 N 33-36373).

– А есть ли для таких требований срок исковой давности?

– Да, но в зависимости от разновидности долга он может быть разным. Например, по требованиям о взыскании заработной платы срок давности составляет три месяца (ст. 392 ТК РФ, Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 02.04.2015 N 33-3280-2015). Для гражданско-правовых требований общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Но по требованиям возврата денежных сумм исходя из оспоримости сделки срок – один год (ст. 181 ГК РФ). А по договору подряда при ненадлежащем качестве выполненных работ срок давности – один год (ст. 725 ГК РФ).

– За счет каких средств бывший бизнесмен должен возвращать долги, возникшие во время предпринимательской деятельности?

– Можно за счет текущей заработной платы. Или за счет имущества, исключая то, на которое не может быть обращено взыскание (ст. 446 ГПК РФ).

– Например, единственная квартира, в которой проживает должник?

– В том числе и квартира, если она является единственным пригодным для постоянного проживания помещением. В данном случае квартира обладает иммунитетом от исполнительских действий, чтобы обратить на нее взыскание по долгам. Однако бывает так, что квартиру можно продать, за счет чего погасить долги перед кредиторами, а на оставшиеся деньги купить должнику другое жилье. Возможно, меньшее по площади, но достаточное для достойного проживания.

– Такой вариант тоже возможен?

– Да, но при этом четких критериев в законе, когда можно так поступить, нет (Постановление КС РФ от 14.05.2012 N 11-П). Поэтому это решает суд в каждом конкретном случае индивидуально (п. 3 разд. 2 Справки Кемеровского областного суда от 23.07.2014 N 05-23/26-454).

– А смогут ли кредиторы обязать ликвидировавшегося предпринимателя погашать долги, если у него нет ничего в собственности – ни имущества, ни текущей заработной платы, ни других активов?

– Раз у должника ничего нет, то не смогут. Но тут надо учесть вот что. Установить наличие имущества, за счет которого можно было бы погасить долги, должны приставы-исполнители в рамках исполнительного производства. При отсутствии имущества исполнительное производство будет окончено. Но кредитор вправе после его окончания в течение трехлетнего срока снова обратиться к приставам-исполнителям, чтобы, скажем так, предпринять новую попытку обнаружить имущество и обратить на него взыскание. И так может длиться сколько угодно (ст. ст. 46, 21 и 22 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”, Определение Московского городского суда от 06.03.2012 N 33-6842).

 

Примечание. Если у должника нет никакого имущества, взыскать с него задолженность не получится даже через суд.

 

– Давайте рассмотрим такую ситуацию. Предприниматель ликвидировал свой бизнес с долгом перед сторонней организацией. И забыл об этом. Через год после этого гражданин открыл новую компанию, где сам является учредителем. Сможет ли организация-кредитор переложить долг бывшего коммерсанта на новую компанию этого физлица?

– Нет, не сможет. Но компания-кредитор вправе удовлетворять свое требование за счет стоимости доли бывшего предпринимателя в уставном капитале новой компании. Ведь это, по сути, актив физического лица.

– Смогут ли контрагенты, которым бывший предприниматель остался должен, продать его долг другому лицу?

– Да, кредиторы вправе уступить другому лицу (новому кредитору) право требования к этому должнику – бывшему индивидуальному предпринимателю. Но в данном случае речь идет только о долгах перед организациями или другими предпринимателями. Потому как, например, налоговую задолженность переуступить нельзя.

– Необходимо ли согласие самого предпринимателя-должника для переуступки долга?

– Нет, согласия самого должника для этого по общему правилу не требуется.

– А ограничено ли это действие сроком исковой давности?

– Для совершения уступки права требования срок исковой давности не применяется. Однако общий срок давности будет продолжать действовать и при новом кредиторе (ст. 201 ГК РФ).

 

Примечание. Если предприниматель подаст в арбитражный суд заявление о банкротстве, после этого процесса его непогашенные долги аннулируются.

 

– То есть новый кредитор может обратиться в суд для взыскания долга в течение трех лет с момента образования задолженности у первого кредитора, а не с момента переуступки ему прав?

– Да. Простыми словами, срок исковой давности не прерывается с переуступкой долга. И новый кредитор не начинает заново отсчитывать эти три года.

– Может ли коммерсант каким-либо образом списать, аннулировать свои долги перед кредиторами при ликвидации?

– Да, но только через банкротство, которое инициирует сам предприниматель. Для этого ему нужно подать соответствующее заявление в арбитражный суд. После признания судом коммерсанта банкротом его госрегистрация в качестве индивидуального предпринимателя утратит силу. А после завершения процесса банкротства требования (как заявленные, так и не заявленные в деле о банкротстве), связанные с бизнесом индивидуального предпринимателя, которые не были удовлетворены, погасятся (ст. ст. 212, 215 и 216 Закона N 127-ФЗ, п. 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 N 51).

– Значит, освободиться от долгов бизнесмен может только путем банкротства?

– Да. Но после банкротства бывший коммерсант не сможет вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в течение года с момента признания его банкротом (п. 2 ст. 216 Закона N 127-ФЗ).

– Спасибо за подробную информацию и разъяснения для наших читателей, Максим Николаевич!

 

Максим Егоркин, ведущий юрист.

Как бизнесмену поменять режим налогообложения?

Законодательство позволяет каждому индивидуальному предпринимателю добровольно сменить режим налогообложения, который он применяет. Когда и при каких условиях это можно сделать, вы узнаете из нашего материала. Но прежде чем решить, какой режим выбрать, посмотрите краткую характеристику каждой системы налогообложения.

 

Плюсы и минусы разных налоговых режимов

для предпринимателей

Продолжить чтение →